Daň z příjmu za rok 2017

Kdo, kdy a kam podává daňové přiznání?

Kdo: Přiznání k dani z příjmu podává každý, komu z nějakého důvodu neprovede roční zúčtování daně zaměstnavatel. Těchto důvodů může být několik, např.: souběžné zaměstnání u více zaměstnavatelů, příjmy z podnikání, pronájmu, zahraničí či kapitálového majetku, povinnost platit solidární daň atd.

Kdy: Do 31/3/2018 je třeba FÚ předložit daňové přiznání za rok 2017 a v případě nedoplatku i zaplatit daň. Necháme-li se zastupovat daňovým poradcem, pak se termín pro podání přiznání (a placení daňového nedoplatku) posouvá na 30/6/2018. FÚ obvykle toleruje zpoždění do 5 dnů, ale spoléhat na to nelze. Odpuštění penále není nárokové. Lepší je vždy podávat daňové přiznání včas.

Kam: Daňové přiznání se podává místně příslušnému finančnímu úřadu (dle bydliště), daň se platí na účet krajského FÚ.

Nebojme se daňového přiznání

Daňové přiznání má pro běžnou nepodnikající fyzickou osobu jen dvě stránky, do kterých se s trochou nadsázky vypisují jen tři údaje (hrubý příjem, pojistné placené zaměstnavatelem a již odvedená záloha na daň), které nalezneme na POZP vystavené zaměstnavatelem (Potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2017). Není to žádná věda a vyplnění celého formuláře nám nezabere více než 10 minut. Určitě se tedy obejdeme bez daňového poradce. Přece jen, neřešíme daně pro kontrakt podepsaný mezi Brazílií a Čínou, na kterém bude pracovat Argentinec s Indem.

Daně rostou

I bez nápadů ČSSD na neustálé zvyšování daní si musíme přiznat, že daně rostou. Jak je to možné? Mnoho daňových slev nebylo valorizováno i více než 10 let. V roce 2007 činila průměrná mzda necelých 21 000 Kč a daňové slevy na poplatníka a nepracující manželku byly stejné jako dnes (24 840 Kč). Průměrná mzda se v roce 2017 přiblížila 30 000 Kč. Je tedy o třetinu vyšší než před 10 lety. Při zachování stejně vysokých základních slev tak platíme na daních více.

Slevy na dani

Na poplatníka (24 840 Kč): Jediná sleva, na kterou má nárok každý. Nezávisle na počtu odpracovaných měsíců máme vždy nárok na plnou slevu 24 840 Kč. Pro získání základní slevy na poplatníka podepisujeme každoročně zaměstnavatelům tzv. růžovku, kterou si nárokujeme slevu již v průběhu roku. Pokud jsme z jakéhokoliv důvodu růžovku nepodepsali a sleva nám aplikována v průběhu roku nebyla, získáme ji zpětně podáním daňového přiznání.

Na manželku/manžela (24 840 Kč): Slevu uplatňuje jeden z manželů v situaci, kdy druhý z manželů měl v roce 2017 příjmy nižší než 68 000 Kč. OSVČ uplatňující výdajový paušál na příjmy nad 1 mil. Kč na tuto slevu bohužel nárok nemají. Nárok na slevu mají i registrovaní partneři (ale ne druhové). Trvalo-li manželství pouze po část roku, máme nárok jen na poměrnou část slevy. Je-li manžel/manželka ZTP/P, zvyšuje se sleva na dvojnásobek (49 680 Kč).

Do příjmů se počítá: Všechny výdělky (včetně příjmů neuváděných v DP), podpora v nezaměstnanosti, veškeré vyplácené důchody (invalidní, starobní), nemocenská, mateřská, výživné na manželku.

Do příjmů se nepočítá: Rodičovská, výživné na dítě (alimenty), přídavky na děti, stipendia, sociální příplatky, dávky v hmotné nouzi, příspěvek na bydlení, pastelkovné, porodné, pohřebné, příspěvky na péči o osobu blízkou.

Na studenta (4 020 Kč): Nárok má student studující na státem uznané škole do 26 let věku (u prezenčního doktorského studia do 28 let), v případě studia pouze po část roku činí nárok na slevu 335 Kč za každý odstudovaný měsíc.

Na děti (13 404 Kč - 24 204 Kč): První dítě 13 404, druhé dítě 19 404 Kč, třetí a každé další dítě 24 204 Kč, slevu můžeme uplatnit na vyživované děti žijící ve společné domácnosti do 26 let věku dítěte, pokud dítě studuje. Děti musí být vlastní, osvojené či v náhradní péči. Naopak není nárok na děti druhů. OSVČ uplatňující výdajový paušál na příjmy nad 1 mil. Kč na tuto slevu bohužel nárok nemají. Nevyčerpáme-li celou slevu na dani za děti, máme nárok na doplatek nevyčerpané části (tzv. daňový bonus), pokud naše příjmy činily min. šestinásobek minimální mzdy (66 000 Kč). Obvykle bývá třeba přiložit čestné prohlášení druhého z manželů, že on slevu neuplatňuje, neboť na tuto slevu má nárok pouze jeden z manželů. Při narození dítěte (stejně jako při ukončení jeho studia) je nárok na slevu pouze za poměrnou část roku (ale máme nárok na slevu za celý měsíc, ve kterém se dítě narodilo či ukončilo studium). Je-li dítě ZTP/P, zvyšuje se sleva na dvojnásobek (26 808 Kč/38 808 Kč/48 408Kč). Od roku 2018 se sleva na první dítě zvyšuje na 15 204 Kč.

Na invaliditu (2 520 Kč - 16 140 Kč): Za přiznaný invalidní důchod 1. a 2. stupně činí sleva 2 520 Kč, za 3. stupeň 5 040 Kč, držitelé průkazu ZTP/P 16 140 Kč, při přiznání/zániku důchodu/ZTP/P v průběhu roku nám náleží poměrná část slevy (nárok máme za každý měsíc, na jehož počátku jsme podmínky splňovali).

Na umístění dítěte ve školce (až 11 000 Kč): Lze uplatnit slevu na dani ve výši nákladů (bez stravování, výletů a dopravy) za umístění dítěte ve školce (dle školského zákona) nebo ekvivalentním zařízení, náklady je nutné doložit potvrzením vydaným školkou, za rok 2018 se max. sleva navyšuje na 12 200 Kč (je ekvivalentní minimální mzdě). Uznatelnost konkrétní školky závisí bohužel stále na libovůli úředníka. Kroužek DDM Prahy 11 nahrazující školku byl uznán FÚ pro Prahu 4, zatímco FÚ pro Prahu 11 nikoliv. 

Snížení daňového základu

Mimo slev na dani výše je možné si snížit i daňový základ, ze kterého se počítá výsledná daňová povinnost. Reálná úspora na dani bude rovna 15% z částky, o kterou jsme snížili základ daně. V souvislosti s připravovanou novelou zákona o dani z příjmu, která by zrušila super-hrubou mzdu a zvýšila sazbu daně z příjmu na 19%, by došlo k zajímavému navýšení daňových odpočtů.

Úroky z úvěrů (až 300 000 Kč): Daňový základ můžeme ponížit o úroky zaplacené na hypotékách a úvěrech ze stavebního spoření, kde byl úvěr použit ke koupi nemovitosti (u stavebního pozemku je podmínkou zahájení výstavby do 4 let od nabytí nemovitosti).

Životní pojištění (až 24 000 Kč): Lze odečíst až 24 000 Kč zaplacených na životním pojištění.

Penzijní připojištění/doplňkové penzijní spoření (až 24 000 Kč): Lze odečíst až 24 000 Kč, které byly zaplaceny na penzijní připojištění navíc nad hranici základních 12 000 Kč, na které stát dává příspěvek až 230 Kč/měsíc.

Odborové příspěvky (až 3 000 Kč): Daňový základ je možné snížit až o 3 000 Kč zaplacených na členských příspěvcích odborovým organizacím.

Dary (max. 15% základu daně, min. 2% základu daně nebo 1 000 Kč): Je možné odečíst hodnoty darů vybraným fyzickým a právnickým osobám (obvykle školská/zdravotnická zařízení a útulky), darování krve (3 000 Kč/odběr) a orgánů/odběr krvetvorných buněk (20 000 Kč/orgán/odběr).

Další vzdělávání (až 10 000 Kč): Odečítá se částka vynaložená na úhradu odborné zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, pro zdravotně postižené se částka navyšuje na 13-15 000 Kč (dle výše postižení).

Aktuální informace naleznete v článku Jak vyplnit daňové přiznání.