Práce na dohodu v roce 2025 - Pravidla a limity

Různé změny, které byly zavedeny v minulých letech, ovlivnily způsob využívání těchto dohod, včetně dopadů na srážkovou daň a proces podávání daňového přiznání. Tyto úpravy ovlivňují pracovní poměr, a je důležité mít přehled o aktuálních legislativních podmínkách.

Co si z článku odnést?

• Dohody o pracích mimo hlavní pracovní poměr mají nová pravidla.
• Změny ovlivňují i daňové aspekty a podávání přiznání.
• Důležitá je znalost aktuálních právních úprav.

Proměny dohody z minulých let

„Dohody o práci se v posledních letech přiblížily klasickým pracovním smlouvám. Zaměstnavatelé mají povinnost rozvrhnout pracovní dobu písemně a pracovníci na dohodu mají nárok na minimální hodinovou mzdu. Mají také právo na příplatky za práci o víkendu, ve svátcích nebo v náročnějších podmínkách, jak stanovují příslušné paragrafy zákoníku práce“, říká Petr Jermář z Banky.cz.

Od minulého roku mají dokonce i nárok na dovolenou, pokud jejich zaměstnání trvá minimálně 28 dní v roce a odpracují alespoň čtyřnásobek týdenní pracovní doby. Pro účely výpočtu dovolené se používá dvacetihodinový pracovní týden. Tato změna upevnila jejich postavení a zajistila větší rovnost ve srovnání se zaměstnanci na hlavní pracovní poměr.

Ve snaze zvýšit transparentnost a přesnost zavedl stát povinnou evidenci pracovníků na dohodu, kdy je nezbytné tyto pracovníky registrovat u České správy sociálního zabezpečení (ČSSZ). Tato iniciativa zvýšila administrativní nároky, ale zároveň zajistila efektivnější sledování těchto zaměstnanců.

Letos se hranice pro odvod pojistného u dohod o provedení práce upravila na čtvrtinu průměrné mzdy, což v roce 2025 činí 11 500 Kč. Pro dohody o pracovní činnosti platí limit 4 500 Kč. Tento krok přináší konzistentnější pravidla pro různé druhy dohod.

Původně plánovaný přechod na systém hlavních „oznámených“ dohod nebyl realizován. Místo toho došlo k významným změnám v oblasti nemocenského pojištění. Zaměstnanci s nemocenským pojištěním nyní mohou získat ošetřovné, pokud jsou účastníky pojištění alespoň tři měsíce.

Tyto reformy jsou součástí širšího konsolidačního balíčku, který usiluje o zjednodušení a sjednocení pracovních podmínek pro dohodáře. Změny zaměřené na stabilizaci finančního systému přinášejí nové příležitosti a odpovědnosti pro všechny zúčastněné strany.

Více podrobností o nemocenském pojištění najdete v našem článku.

Smlouva o pracovní činnosti

Smlouva o pracovní činnosti (DPČ) je typ pracovního vztahu uzavíraný písemně podle zákoníku práce. Tato smlouva je specifická pro omezený rozsah práce u jednoho zaměstnavatele, která by běžně neměla překročit polovinu stanovené týdenní pracovní doby. Tento limit se posuzuje za celou dobu trvání smlouvy, nejvýše však za období jednoho roku.

Účast na pojištění

Při práci na DPČ začíná účast na nemocenském pojištění, pokud zaměstnanec dosáhne měsíčního hrubého příjmu alespoň 4500 Kč. Při dosažení této hranice je povinností odvádět také důchodové a zdravotní pojištění. Individuální posuzování příjmů pro účely pojištění se provádí u každého zaměstnavatele samostatně. Pokud má zaměstnanec u jednoho zaměstnavatele více DPČ, příjmy se sčítají.

V případě, že z titulu DPČ není odváděno zdravotní pojištění a zároveň pracovník nepatří mezi státní pojištěnce, je povinen si toto pojištění platit samostatně. Pro rok 2025 je minimální záloha na zdravotní pojištění stanovena ve výši 2808 Kč měsíčně.

Daň z příjmu

Odvod daně z příjmů u DPČ významně závisí na podpisu Prohlášení poplatníka daně z příjmů a na výši hrubého příjmu. Jestliže zaměstnanec podepsal prohlášení, jeho příjem podléhá 15% zálohové dani, a navíc má možnost využít daňové slevy. Toto prohlášení lze mít podepsané v daném měsíci pouze u jednoho zaměstnavatele.

Pokud zaměstnanec prohlášení nepodepsal, odvod závisí na výši měsíčního příjmu. U příjmu do 4500 Kč včetně se uplatňuje 15% srážková daň, což odpovídá hranici pro účast na nemocenském pojištění. Nad touto hranicí již platí 15% zálohová daň.

Při příjmu do 4499 Kč je zdanění formou srážkové daně a nejsou nutné odvody pojistného. Avšak při dosažení přesně 4500 Kč měsíčně vzniká účast na nemocenském pojištění plus odvody na zdravotní a sociální pojištění, přičemž stále platí srážková daň. Při příjmech nad 4500 Kč se odvádí 15% zálohová daň, přičemž se uplatňují standardní odvody na pojištění.

Online srovnání studentských účtů

Smlouva o provedení práce

Dohoda o provedení práce (DPP) je specifickou formou zaměstnání, která je uzavírána písemně dle § 75 zákoníku práce. Může být sjednána maximálně na 300 hodin za jeden kalendářní rok. V případě, že má zaměstnanec u stejného zaměstnavatele uzavřeno více těchto dohod, doba se sčítá. Nicméně pokud má podobné dohody u různých zaměstnavatelů, rozsah hodin je posuzován samostatně u každého zaměstnavatele.

Důležité je, aby dohoda obsahovala popis vykonávané práce a období, na které se vztahuje.

Účast na pojištění

Platby za pojištění mohou u dohody o provedení práce podléhat odlišným pravidlům. Limit pro povinné platby na pojištění nyní činí čtvrtinu průměrné mzdy a automaticky se valorizuje. V roce 2025 je tento limit stanoven na 11 500 Kč měsíčně.

Jakmile měsíční hrubý příjem dosáhne této hranice, zaměstnanec vstupuje do systému nemocenského pojištění a začíná odvádět i finanční prostředky na důchodové a zdravotní pojištění. Tento limit je posuzován k jednotlivým zaměstnavatelům samostatně.

Pokud zaměstnanec u jednoho zaměstnavatele uzavře více dohod a jeho příjmy z těchto dohod dohromady přesáhnou 11 500 Kč, platby na pojistné se také odečítají. Naopak, pokud má zaměstnanec dohodu s jiným zaměstnavatelem, příjmy se pro důchodové a zdravotní pojištění nesčítají a každý zaměstnavatel vyhodnocuje účast na pojištění odděleně.

Příklad:

Pokud zaměstnanec nemá z příjmu povinnost odvádět zdravotní pojištění z jiné pracovní činnosti nebo není státem pojištěn, musí si hradit zdravotní pojištění sám jako osoba bez zdanitelných příjmů.

Daň z příjmu

Daňový režim u dohody o provedení práce se mění na základě toho, zda má zaměstnanec u konkrétního zaměstnavatele podepsané daňové prohlášení, a také podle výše jeho měsíčního hrubého příjmu.

• Bez podepsaného daňového prohlášení:
  • Příjem do 11 500 Kč: Zaměstnanec platí srážkovou daň ve výši 15 %.
  • Příjem 11 500 Kč a více: Srážková daň činí 15 % zálohově.
• S podepsaným daňovým prohlášením:
  • Příjem do 11 500 Kč: Uplatňuje se 15% zálohová daň.
  • Příjem 11 500 Kč a více: Opět 15% zálohová daň.

Daň z příjmů z dohod a daňové přiznání

Zdanění příjmů z dohod o provedení práce (DPP) nebo dohod o pracovní činnosti (DPČ) může mít specifické dopady na daňové přiznání. Pokud je daň z těchto příjmů odváděna formou srážkové daně, mohou být tyto příjmy zahrnuty do daňového přiznání s možností započtení již sražené daně. Tím vzniká potenciální nárok na vrácení daňového přeplatku. Tento postup je výhodný zejména pro osoby, které z různých důvodů nepodepsaly prohlášení poplatníka, a tudíž nevyužily dostupné daňové úlevy v plné míře. Mezi tyto poplatníky mohou patřit důchodci, studenti nebo rodiče na rodičovské dovolené, kteří nepracují celý rok.

Při zvažování podání daňového přiznání se doporučuje žádat od všech zaměstnavatelů potvrzení o zdanitelných příjmech. I když samotná platba daně srážkou nezakládá povinnost podávat přiznání, v určitých situacích se může tento krok vyplatit. Například když poplatník odváděl zálohovou daň ve více zaměstnáních během jednoho měsíce, je přiznání povinné.

Nejčastěji kladené otázky